Операционные счета: Операционные счета в бухгалтерском учете

Что такое операционные счета в бухгалтерском учёте

В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает о том, как на бухгалтерских счетах собирают затраты и переходят от них к себестоимости. Операционные счета позволяют получать из бухгалтерского учёта информацию для управления компанией.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

В прошлый раз рассказал об основных и регулирующих счетах, сегодня на очереди операционные. Для краткости в примерах писать названия счетов не буду — только номера. Названия счетов можно смотреть в Плане счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Операционные счета нужны, чтобы собрать затраты и определить стоимость активов, которым предстоит стать расходами. На бухгалтерском этот процесс называется капитализацией затрат. О том, чем затраты отличаются от расходов, читайте здесь.

Операционные счета делятся на четыре группы:

  • калькуляционные;
  • собирательно-распределительные;
  • бюджетно-распределительные;
  • сопоставляющие.

Калькуляционные счета

Служат для определения себестоимости производимых или приобретаемых активов. По отношению к балансу все калькуляционные счета — активные. Задача калькуляционного счёта — собрать из затрат себестоимость и передать ее на инвентарный счёт учёта актива. Иногда калькуляционный счёт является одновременно инвентарным. Определение себестоимости актива через затраты называется калькулированием — отсюда и название.

По дебету калькуляционных счетов отражаются затраты, связанные с производством или приобретением активов. С кредита списывается их себестоимость при вводе в эксплуатацию для внеоборотных активов и при выпуске из производства — для оборотных активов. К этой группе относятся счета 08, 10, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 40. Их сальдо на отчетную дату увеличивают оценку статей соответствующих активов: основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности или запасов.

Собирательно-распределительные счета

Нужны для того, чтобы собрать косвенные затраты и распределить их по видам продуктов. По дебету собирательно-распределительных счетов отражаются косвенные затраты за месяц, с кредита они распределяются на калькуляционные счета или сразу на себестоимость продаж конкретных продуктов. В любом случае с кредита косвенные затраты списываются уже не общим котлом, а отдельно на каждый вид продукта. В эту группу входят счета 25, 26 и 44, все они активные.

Особенность структуры собирательно-распределительных счетов: на конец каждого месяца они не имеют сальдо, так как все косвенные затраты месяца распределены по видам продуктов. Исключение — счет 44, если компания в учётной политике решила частично капитализировать расходы на продажу.

Бюджетно-распределительные счета

Используются для разнесения доходов и расходов между смежными отчётными периодами, когда затраты уже нужно капитализировать, но ещё нет соответствующего обязательства (оценочные обязательства), или их ещё нельзя списать в расходы (расходы будущих периодов), или когда актив уже получен, но ещё нельзя признать соответствующий доход (доходы будущих периодов). Это непростая тема, её раскрою в отдельном посте. К бюджетно-распределительным относятся счета 96, 97 и 98. Первый и третий — пассивные, второй — активный.

Сопоставляющие счета

Предназначены для определения финансовых результатов по видам деятельности (операционно-результатные) и по компании в целом (финансово-результатные). К операционно-результатным относятся счета 90 и 91, к финансово-результатным — счета 99 и 84. Как они работают, я подробно описывал здесь. Сопоставляющие счета нужны для составления отчёта о финансовых результатах и определения нераспределенной прибыли в бухгалтерском балансе.

С классификацией бухгалтерских счетов закончили. Дальше будет проще и практичнее 😉

Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.


Приложение 4. Классификация счетов и их характеристика \ КонсультантПлюс

Приложение 4

КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА

Все счета бухгалтерского учета в зависимости от назначения и структуры делятся на пять групп:

I. основные;

II. регулирующие;

III. распределительные;

IV. калькуляционные;

V. сопоставляющие.

I. Основные счета предназначены для учета и контроля за наличием и движением средств и их источников, т.е. основы хозяйственной деятельности предприятия. По отношению к балансу они делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.

Основные активные счета принято называть инвентарными (материальные счета), т.к. они предназначены для учета средств труда, предметов труда, денежных ресурсов и т.п. Все инвентарные счета связаны с балансом и могут иметь только дебетовое сальдо, которое отражается в активе баланса и подтверждается в результате проведения инвентаризации (отсюда название — инвентарные).

К основным активным счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 41 «Товары»; 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет» и др.

Основные пассивные счета используются для наблюдения и контроля за состоянием и изменением фондов и средств целевого финансирования.

К этой группе относятся счета, связанные с пассивом баланса: 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», а также группа счетов, характеризующих состояние расчетов и обязательств: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др. Вся группа основных пассивных счетов имеет кредитовое сальдо.

Основные активно-пассивные счета одновременно имеют структуру активных и пассивных счетов в зависимости от основного назначения в текущем учете. Группа основных активно-пассивных счетов используется только при расчетах, характер которых меняется.

Так, для учета расчетов с некоторыми дебиторами и кредиторами используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Причем характер возникающих расчетов может меняться, т.е. в одном случае организация выступает как должник по отношению к другой организации — кредитору, а в другом наоборот. В таких случаях структура такого счета, применяемого в течение учетного периода, будет меняться, т.е. из активного счет становится пассивным и наоборот. Поэтому на дебете такого счета одновременно отражаются операции по увеличению дебиторской и уменьшению кредиторской задолженности, а по кредиту уменьшение дебиторской и увеличение кредиторской задолженности. Сальдо в таком активно-пассивном счете показывается развернуто — по дебету и кредиту одновременно. В балансе сальдо по этому счету записывается раздельно по соответствующим статьям: дебетовое в активе, кредитовое в пассиве.

II. Регулирующие счета применяются для всесторонней характеристики объектов учета, корректирования (уточнения) оценки средств, показанных на основных счетах. Регулирующий счет может либо увеличивать (дополнять) оценку средств, указанную на регулируемом счете (дополнительные счета), либо уменьшать (контрарные счета). В зависимости от этого они подразделяются на дополнительные, контрарные и контрарно-дополнительные. Контрарные счета используются для регулирования активных и пассивных счетов, и в соответствии с этим они могут быть контрактивными и контрпассивными счетами.

Получение достоверной и точной информации об оценке учитываемых средств и используемых источников является основой контроля и средством сохранности собственности. Наличие регулирующих счетов создает условия для сопоставимости данных учета и определения действительной величины учитываемого объекта.

Регулирующие счета могут иметь структуру как активных, так и пассивных счетов, в зависимости от регулируемого объекта.

Например, счет 02 «Амортизация основных средств» — пассивный Сальдо счета показывает сумму износа на конкретный момент, которая сопоставляется сальдо по счету 01 «Основные средства», отражаемыми всегда по первоначальной стоимости. Разница этих сумм покажет остаточную стоимость основных средств, т.е. фактическую оценку состояния основных фондов организации на данный момент.

III. Распределительные счета предназначены для отражения хозяйственных процессов путем предварительного учета некоторых затрат и контроля за их распределением между объектами калькуляции или отчетными периодами с целью правильного определения себестоимости работ. На распределительных счетах обычно учитываются косвенные расходы, связанные с производством или реализацией нескольких видов продукции, а также расходов будущих периодов.

Распределительные счета бывают двух видов. Собирательно-распределительные счета используются в учете для отражения затрат в отчетном периоде по определенному хозяйственному процессу, которые нельзя отнести на конкретней объект, т. к. они подлежат распределению между отдельными объектами учета. Эти счета имеют структуру активного счета. На дебет собирательно-распределительных счетов записывают в денежной оценке используемые средства (расходы), подлежащие распределению между несколькими объектами учета для включения их в себестоимость выполненных работ или оказанных услуг. По кредиту собирательно-распределительных счетов отражается списание фактических затрат на соответствующие объекты.

Распределение (списание) расходов по конкретным объектам производится ежемесячно в порядке, установленном инструкцией.

Например, счет 26 «Общехозяйственные расходы» в организациях используется для учета накладных расходов. По дебету данного счета отражаются расходы, связанные с затратами управленческого характера, которые распределяются с кредита этого счета и пропорционально включаются в себестоимость отдельных видов продукции (работ, услуг).

Аналитический учет по собирательно-распределительным счетам ведется по установленной номенклатуре затрат по статьям расходов, счета не имеют сальдо и не связаны с балансом.

Отчетно-распределительные счета используются для учета доходов и расходов, которые сделаны за счет будущих отчетных периодов с целью их распределения между соответствующими периодами и включения их в показатели хозяйственной деятельности того периода, к которому они относятся (независимо от времени их возникновения).

В эту группу входят такие счета как: 97 «Расходы будущих периодов» — счет активный, 98 «Доходы будущих периодов» — счет пассивный.

IV. Калькуляционные счета предназначены для учета фактических затрат и определения себестоимости произведенной продукции и выполненных работ.

Себестоимость определяется путем подсчета сумм затрат, отраженных по дебету калькуляционных счетов.

К этим счетам относятся: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.

Калькуляционные счета по своей структуре относятся к активным счетам, по дебету которых собираются все затраты, из которых складывается себестоимость полученной продукции, выполненных работ, а по кредиту — списывается фактическая себестоимость работ. Сальдо в этих счетах может быть только дебетовое, означающее незавершенное производство.

Аналитический учет по калькуляционным счетам ведут в разрезе объектов калькуляции и калькуляционных статей.

Примерами таких счетов могут служить счета: 08 «Вложения во внеоборотные активы»; 23 «Вспомогательные производства».

V. Сопоставляющие (результатные) счета служат для определения результатов производственно-хозяйственной деятельности.

Результат хозяйственной деятельности определяется путем сопоставления сумм дебетовых и кредитовых оборотов по определенным счетам.

К сопоставляющим счетам относится счет 90 «Продажи», предназначенный для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Счет 99 «Прибыли и убытки» является активно-пассивным, т.к. сальдо этого счета может меняться в зависимости от полученного результата. Сальдо дебетовое показывает убыток, а кредитовое — прибыль. Этот счет предназначен для выявления конечного (окончательного) финансового результата работы по итогам года. Это достигается путем сопоставления сумм дебетового и кредитового оборотов за весь отчетный период по данному счету. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) записывается в балансе по специальной статье: прибыль в пассиве, убыток в активе баланса.

Все рассмотренные счета независимо от их принадлежности к той или иной группе, имея остатки (наличие средств или источников), показываются в балансе и поэтому называются балансовыми счетами.

Все, что вам нужно знать

Отслеживание операционного счета вашего бизнеса имеет отношение к успеху в работе. 3 min read

1. Важность понимания операционных счетов вашего бизнеса
2. Что такое расчетный счет для расчета заработной платы?
3. Что такое торговый счет?
4. Что такое счета денежного рынка?
5. Что такое авансовый счет?
6. Советы по ведению успешного бизнеса
7. Как рассчитать ежедневный оборотный капитал?

Отслеживание вашего операционного счета имеет важное значение для успеха в работе. Большинство компаний назначат по крайней мере один счет, который используется для оплаты поставщиков и внесения платежей клиентов. Это относится к операционному расчетному счету компании. Многие компании будут использовать чеки или дебетовые карты для снятия денег. Дебетовая карта компании работает так же, как личная дебетовая карта для таких вещей, как совершение покупок и снятие наличных в банкомате (банкомате).

Важность понимания операционных счетов вашего бизнеса

  • Улучшение денежного потока
  • Сократить накладные расходы
  • Поддержание фондов для начисления заработной платы

Что такое расчетный счет для расчета заработной платы?

Счет, созданный исключительно для оплаты труда сотрудников и уплаты налогов с заработной платы, называется расчетным счетом для расчета заработной платы. Выручка не зачисляется на расчетный счет заработной платы. Средства обычно переводятся с операционного счета для покрытия платежей, которые будут выплачиваться в каждый платежный период.

Что такое торговый счет?

Торговый счет может быть открыт, если компания принимает платежи по кредитным картам, а продавец является единственным источником депозитов для этого счета. Провайдер продавца — это тот, кого компания выбрала в качестве поставщика, чтобы позволить им принимать платежи по кредитным картам. При необходимости возможен вывод средств с мерчант-счета на операционный или другой специальный платежный счет.

Что такое счета денежного рынка?

Счета денежного рынка также можно использовать для операционных расходов и расходов на заработную плату, но для большинства счетов денежного рынка требуется минимальный баланс. Они платят более высокую процентную ставку, и это делает их привлекательными для компаний, которые поддерживают стабильный более высокий ежедневный остаток на своем счете.

Что такое авансовый счет?

Как правило, авансовый счет используется для мелких сумм. Этот тип счета предназначен для постоянного резервирования фиксированной суммы наличных денег. Авансовый счет может использоваться для расчета заработной платы или счетов филиалов. Учетная запись филиала — это несколько местоположений / дочерних компаний в разных местах. Счета филиалов не всегда находятся в одном и том же банке. Это связано с тем, что во многих случаях банк, который использует штаб-квартира предприятия, часто работает там, где находится дочерняя компания.

Советы по ведению успешного бизнеса

Чтобы вести успешный бизнес, необходимо следовать нескольким советам. Общее эмпирическое правило заключается в том, что разумно иметь наличные деньги в банке или, по крайней мере, ликвидные инвестиции, равные операционным расходам от трех до шести месяцев. Вы должны смотреть на месяц года, который приносит наименьшую сумму наличных денег, и вы должны стараться всегда поддерживать сумму, равную этому. Сезонным предприятиям придется учитывать затишье, поэтому важно иметь подушку безопасности для покрытия расходов в межсезонье.

При подсчете затрат вам следует изучить, сколько денег уходит на производство товаров, которые вы продаете, а также расходы, связанные с продажей ваших товаров или услуг. Это стоимость вашего производства. Кроме того, вы должны добавить свои накладные расходы, которые тратятся каждый месяц. Ваши накладные расходы — это расходы, которые вы несете каждый месяц, независимо от того, какую прибыль вы получаете.

Как рассчитать ежедневный оборотный капитал?

Чтобы рассчитать свой ежедневный операционный капитал, вы можете сложить все свои активы, такие как остаток на банковском счете, стоимость запасов и любую непогашенную дебиторскую задолженность, а затем вычесть свои обязательства, такие как налоги, кредиторская задолженность, кредиты и так далее. Как только вы достигнете этого числа, разделите его на 365. Это число является вашим ежедневным оборотным капиталом. Если вы умножите свой ежедневный операционный капитал на удобное для вас число, это даст вам сумму на случай непредвиденных обстоятельств.

Как только у вас останутся деньги в резервном фонде, вы будете готовы составить бюджет на период от трех до пяти лет. Вам следует подумать о том, чего вы хотите в ближайшие три-пять лет, и если вы достигнете своей цели и захотите заняться собственным бизнесом, подумайте о том, чтобы воплотить ее в жизнь.

Перед тем, как уйти, вы должны посмотреть на некоторые сценарии прогноза денежных потоков, которые у вас есть. Посмотрите на это с разных точек зрения, таких как наилучший сценарий и наихудший сценарий.

Чтобы посеять семена будущей прибыльности, руководители обратятся к руководителям отделов с просьбой определить способы сокращения расходов и ограничения операционных расходов. Ищите области, из которых вытекают деньги, и сосредоточьтесь на том, как сохранить достаточное количество денег и контролировать, кто и что тратит. Не сосредотачивайтесь и не спрашивайте менеджеров о каждой небольшой трате.

Если вам нужна помощь в понимании вашей операционной учетной записи, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы на UpCounsel приходят из юридических школ, таких как Гарвардский юридический и Йельский юридический, и в среднем имеют 14-летний юридический опыт, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

В чем разница между расчетным счетом и расходным счетом?

by Marquis Codjia

Опубликовано 26 сентября 2017 г.

Операционные счета играют важную роль в деятельности организации, подобно счетам расходов и статьям доходов. Правила бухгалтерского учета, такие как международные стандарты финансовой отчетности и общепринятые стандарты бухгалтерского учета, указывают финансовым менеджерам, как различать операционные и расходные счета, как их регистрировать и как правильно сообщать о них.

Счет расходов

Счет расходов обычно связан со статьей, заставляющей компанию тратить деньги, но существуют также неденежные счета расходов, которые уменьшают доход организации. Если вы слышите, как финансисты используют такие термины, как стоимость, расход, плата и издержка, просто обратите внимание, что они имеют в виду одно и то же. Счета расходов охватывают всю операционную гамму, от стоимости товаров и процентов до продаж, общих и административных расходов, и эти расходы SG&A охватывают все, от арендной платы и судебных разбирательств до страхования, канцелярских товаров, поездок и деловых развлечений. Неденежные счета расходов включают износ, амортизацию и истощение.

Значение

Когда экономика находится в упадке, а бизнес едва сводит концы с концами, высшее руководство пытается управлять кораблём. Это означает, что руководители корпораций поручают руководителям отделов разработать тактику сокращения расходов, определить области, в которых теряются деньги, и найти способы обуздать операционные расходы. Идея состоит в том, чтобы посеять семена будущей прибыльности, контролировать, кто и сколько на что тратит, и поддерживать достаточное количество денежных средств в операционной казне, а не спрашивать менеджеров сегментов, доллар за долларом, о наименьших расходах.

Операционный счет

Операционные счета показывают, как бизнес генерирует доходы и расширяет долю рынка, а также элементы, которые тянут операционную деятельность вниз в основу доходов. Операционные счета — или финансовые счета — варьируются от активов и обязательств до статей капитала, доходов и расходов. По сути, этот квинтет включает в себя все учетные записи, на которые опирается бизнес. В результате счет расходов является операционным счетом, но обратное не всегда верно.

Отчетность по данным

Операционные счета представляют собой концептуальную точку опоры, вокруг которой организация строит свою практику бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Эти отчеты помогают бизнесу публиковать точные и полные сводки финансовых данных в конце заданного периода, например, месяца, квартала или финансового года. Полный комплект бухгалтерских отчетов включает баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о капитале и отчет о движении денежных средств.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *